业务招待费、广告费和业务宣传费——这两个费用是企业最常见的支出，但也是税务稽查的重点。很多西安的老板和企业会计对它们的税前扣除比例搞不清楚，一不小心就踩了坑。今天详细说说。
一、业务招待费的扣除规则
业务招待费，就是你请客户吃饭、送礼、安排活动的费用。扣除规则是这样的：
按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。两个条件同时适用，取较小的那个数。
举个例子：甲公司当年销售额1000万，实际发生的业务招待费20万。计算过程：
第一个标准：20万×60%=12万
第二个标准：1000万×5‰=5万
取小的那个：12万＞5万，所以只能扣除5万。也就是说，剩下的15万业务招待费不能税前扣除，要交企业所得税。
所以，业务招待费不是花了多少就能抵扣多少的。这也是为什么税务筹划中要合理控制招待费总额的原因。
二、广告费和业务宣传费的扣除规则
广告费和业务宣传费，包括你在各种媒体上投放的广告、宣传物料、推广活动等费用。扣除规则如下：
一般企业：不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除，超出部分可以在以后纳税年度结转扣除。
也就是说，当年最多能扣除的广告费和业务宣传费=当年销售收入×15%。花超了的部分，可以”递延”到以后年度继续抵扣。
特殊行业还有不同的比例：烟草企业的广告费一律不得扣除；酒类（不含啤酒）企业的广告费扣除比例有特殊规定。
三、实操中的注意事项
关于业务招待费：
不是所有的”请客吃饭”都能算业务招待费。要跟生产经营相关，有真实的商业目的。而且要有发票、有清单（在哪儿吃的、吃的什么、花了多少钱、和谁吃的），否则税务局不认。
有些企业把”送礼”藏在”办公用品”、”会议费”里，这属于偷税行为，千万别干。现在金税四期的数据分析能力很强，异常数据一眼就能看出来。
关于广告费：
广告费必须有正规发票，而且要在正规媒体上投放。在个人朋友圈、微信群发的推广，如果拿不到发票，不能算广告费。
推广性质的赞助费、冠名费等，如果实质上是广告宣传性质的，也要按广告费的标准处理。
企业自办活动的宣传费用（比如你办个展会、发个宣传册），要有相关的合同、方案、活动照片等证明材料。
四、如何合理利用这两个扣除规则？
对于招待费，控制总金额很关键。如果公司的招待费明显偏高，可以适当转化费用形式——比如把部分招待活动转为”会议费”（会议费可以全额扣除），但必须有真正的会议内容和会议记录。
对于广告费，如果公司当年的广告费超标了，超出的部分记得做台账记录，留到以后年度继续抵扣。
还要注意：广告费和业务招待费的计算基础都是”销售（营业）收入”，包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。
五、陕西企业的特别提醒
西安的营商环境现在越来越好，税务合规的企业能享受到更多政策红利。但前提是账要做清楚、税要报规范。如果你们公司对费用扣除有疑问，或者想优化税务结构，可以咨询专业人士。
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