上个月雁塔一个做工程分包的王总找我，一看他公司的报表：账面利润180万，但他自己知道实际利润最多80万。多出来的100万是怎么回事？全是缺成本票造成的——劳务费没票、砂石料没票、机械租赁没票。这些真实支出因为没有发票，在账上体现不出来，导致账面利润虚高，企业所得税多交了一大截。
建筑企业缺成本票的三大重灾区
第一是劳务用工。工地上的临时工、包工头带的班组，大部分人没法给你开劳务发票。第二是建材采购。从个体户或者小厂家进货，价格低但不开发票。第三是机械租赁。租个人的挖掘机、吊车，对方基本没有开票能力。这三个环节加起来，缺票金额少则几十万多则上百万，对应的所得税损失就是十几万甚至几十万。
方案一：引导供应商注册个体户并核定征收
这是目前最主流的合规方式。让你的包工头、材料供应商在税收优惠园区注册个体工商户，个体户跟你签正规业务合同、提供合规发票。个体户申请核定征收后，综合税负在2%左右，远低于有限公司的税负。关键是四流合一——合同流、资金流、发票流、货物流必须保持一致，经得起税务稽查。
方案二：自然人代开
如果是不方便注册个体户的零散业务——比如一次性租了某人的挖掘机用了两个月——可以让对方通过税收优惠园区的税务局代开发票。个税核定0.5%-1.6%，综合税率3%左右，一票一完税，不用次年汇算清缴。一个人一年累计可以代开500万以内。
方案三：在税收优惠园区设立有限公司享受财政返还
如果缺票比较严重导致增值税也高，可以在园区注册有限公司，把部分业务分包过去。园区对增值税和企业所得税有地方留存部分的70%-90%返还。相当于你交的税有一部分能返回来，实际税负降低。三种方案没有绝对的好坏，要根据你企业的具体情况组合使用。尔吾财务帮雁塔和曲江的建筑企业做过不少税务筹划方案——先诊断你缺票的原因和金额，再设计定制化的合规方案。来曲江奥园城市天地找茹会计当面聊，电话17719216852。
