社保费改由税务部门征收后，企业的社保申报与工资、个税数据处在同一套征管体系内，基数不实、漏报少报被发现的概率显著提高。结论：用人单位必须依法申报、按时足额缴纳社会保险费，按职工本人工资据实填报基数。《社会保险法》第六十条规定，用人单位应当自行申报、按时足额缴纳，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。陕西2026年度基数上限23685元/月、下限4737元/月，年度调基补差已于2026年10月启动。
社保入税的由来
2018年7月，中办、国办印发《国税地税征管体制改革方案》，明确自2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。《中华人民共和国社会保险法》第五十九条规定社会保险费实行统一征收，实施步骤和具体办法由国务院规定。职责划转后，社保费与增值税、个税同渠道申报，工资总额、个税申报工资与社保基数是否一致，成为系统比对的常规项目。
直接影响有两个：申报渠道并入税务系统，通过单位社保费管理客户端申报；长期按最低标准申报基数的企业，每年调基时被”保底限高”，差额须补缴并可能加收滞纳金。
缴费基数与各险种比例
职工社保缴费基数是本人上年度月平均工资总额，包括工资、奖金、津贴补贴、加班工资等；新入职员工以起薪当月工资为初始基数。基数设有上下限：低于上年度全省全口径城镇单位就业人员平均工资60%的按60%核定，高于300%的按300%核定。按陕人社函〔2026〕326号，2025年度全省全口径城镇单位就业人员月平均工资为7895元，2026年度养老、失业、工伤保险个人月缴费基数上限23685元、下限4737元；调基补差自2026年10月启动，1月至9月差额于12月底前补缴的不加收滞纳金。
| 险种 | 单位缴费比例 | 个人缴费比例 | 说明 |
|---|---|---|---|
| 基本养老保险 | 16% | 8% | 基数按本人工资，上下限之间 |
| 基本医疗保险（含生育） | 以统筹区口径为准 | 2% | 单位缴费含生育保险费 |
| 失业保险 | 0.5% | 0.5% | 阶段性降费率至1%，执行至2026年12月31日 |
| 工伤保险 | 行业差别费率 | 不缴纳 | 按行业基准费率核定 |
失业保险费率依据《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于延续实施失业保险稳岗惠民政策措施的通知》（人社部发〔2025〕18号）延续执行；医疗、生育保险按各统筹区公布比例执行，以社保客户端核定结果为准。
“自愿放弃社保”协议为什么无效
《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律问题的解释（二）》（法释〔2025〕12号，2025年9月1日起施行）第十九条明确：用人单位与劳动者约定或者劳动者向用人单位承诺无需缴纳社会保险费的，人民法院应当认定该约定或者承诺无效。用人单位未依法缴纳，劳动者根据劳动合同法第三十八条第一款第三项解除劳动合同并要求支付经济补偿的，依法予以支持；用人单位补缴后请求劳动者返还已支付社保补偿的，同样予以支持。
这对企业是双重风险：行政上，未依法缴纳仍可能被责令补缴并加收滞纳金；民事上，员工可据此解除合同并主张经济补偿，已发的社保补偿在补缴后还可能被要求返还。实务判例已按此口径裁判，企业不宜再将这类协议当作免责手段。
欠缴的代价：滞纳金、罚款与裁量基准
《社会保险法》第八十六条规定：用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。不办理社会保险登记的，责令限期改正，逾期不改正的处应缴数额一倍以上三倍以下罚款（第八十四条）；未依法缴纳工伤保险期间发生工伤的，待遇由用人单位支付（第四十一条）。
| 事项 | 后果 | 依据 |
|---|---|---|
| 未按时足额缴纳 | 责令限期缴纳，按日加收万分之五滞纳金 | 社会保险法第八十六条 |
| 责令后逾期仍不缴纳 | 处欠缴数额一倍以上三倍以下罚款 | 社会保险法第八十六条 |
| 2026年11月1日起 | 社保费欠缴纳入全国统一处罚裁量基准（第30项） | 国家税务总局公告2026年第20号 |
| 未缴工伤保险期间发生工伤 | 待遇由用人单位支付 | 社会保险法第四十一条 |
| 滞纳金测算 | 欠缴10万元迟延365天：10万×0.05%×365＝18250元 | 社会保险法第八十六条 |
《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（国家税务总局公告2026年第20号，2026年11月1日起施行）首次将”用人单位经责令限期缴纳仍不缴或少缴社保费”写入处罚事项清单，按欠缴金额分三档裁量：不满50万元等处1倍罚款，50万元以上不满500万元且占比30%以上等处1倍以上2倍以下，500万元以上且占比30%以上等处2倍以上3倍以下。补缴窗口越早越主动。
合规五件事与稳岗红利
第一，用人单位应自成立之日起30日内办理社会保险登记，自用工之日起30日内为职工办理社保登记（第五十七条、第五十八条）；第二，按职工实际工资申报基数，杜绝长期按下限申报；第三，人员增减当月办理；第四，缓缴、减免仅限法定事由并经批准；第五，每年调基时核对基数调整差额。足额缴纳失业保险费12个月以上、裁员率达标的企业，可按18号文申请稳岗返还，大型企业按不超过上年度实缴失业保险费的30%、中小微企业按不超过60%返还，免申即享。依法缴纳的社保费属与取得收入有关的合理支出，企业所得税税前据实扣除，口径参见企业所得税汇算清缴怎么报？5月31日截止。
西安本地提示：陕西用人单位通过单位社保费管理客户端申报缴纳，也可到办税服务厅、社保医保大厅税务窗口办理；曲江、新城、莲湖、碑林、雁塔、航天等区县的企业应登录客户端核对本单位基数调整差额，12月底前完成补缴；个体经营者以个人身份参保的，口径可参考个体户要不要记账报税？西安个体户税费种类、申报期限与建账标准。选择代理记账机构代办社保申报时，可核验代理记账许可证，尔吾财务持证编号DLJZ61013420210021（批复文号西曲财函〔2021〕23号）。
常见问题
员工签了自愿放弃社保承诺书，企业还有风险吗？
有。法释〔2025〕12号第十九条认定此类约定或承诺无效，劳动者可依据劳动合同法第三十八条解除合同并主张经济补偿；征收机构仍可责令补缴并按日加收万分之五滞纳金；企业补缴后虽可请求员工返还已付社保补偿，但流程与诉讼成本已实际发生。
社保缴费基数可以一直按最低标准申报吗？
不可以。基数应按职工本人工资总额据实申报，低于下限的按下限、高于上限的按上限。长期按最低标准申报属于未足额缴纳，调基时须补缴差额并可能加收滞纳金；2026年11月1日起，经责令限期缴纳仍不缴的，还将按全国统一裁量基准处以欠缴数额一倍以上三倍以下罚款。
新注册的公司什么时候开始缴社保？
公司成立之日起30日内办理社会保险登记；员工入职之日起30日内为其办理社保登记（社会保险法第五十七条、第五十八条）。陕西按月申报缴纳，通过单位社保费管理客户端操作，签订三方协议后自动扣款。入职首月工资即为该员工的初始缴费基数。
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