购置设备能不能一次性扣完，是企业主问得最多的问题之一。结论：现行政策下，单位价值不超过500万元的新购进设备、器具可以一次性税前扣除，但扣除时点按投入使用月份的次月所属年度执行。《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）将执行期延长至2027年12月31日，适用对象为除房屋、建筑物以外的固定资产。
一、政策口径与沿革
37号公告规定：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等规定执行。所谓设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
| 文件 | 执行期 | 核心口径 |
|---|---|---|
| 财税〔2018〕54号 | 2018年1月1日至2020年12月31日 | 首次将一次性扣除限额扩大到500万元 |
| 财政部 税务总局公告2021年第6号 | 延长至2023年12月31日 | 54号文等16个文件到期后延续执行 |
| 财政部 税务总局公告2023年第37号 | 2024年1月1日至2027年12月31日 | 现行依据，500万元口径不变 |
执行口径仍适用《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）：所称购进包括以货币形式购进或自行建造，购进使用过的固定资产同样适用，”新”字只是区别于原已购进的资产。
二、单位价值怎么算
46号公告明确：以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。安装费、运输费、调试费等直接归属支出应当计入，不能只按设备裸价判断是否超过500万元。
| 取得方式 | 单位价值构成 | 购进时点确认 |
|---|---|---|
| 货币购进（一次性付款） | 购买价款＋相关税费＋直接归属支出 | 发票开具时间 |
| 分期付款、赊销 | 同上 | 固定资产到货时间 |
| 自行建造 | 竣工结算前发生的支出 | 竣工结算时间 |
需要特别说明：房屋、建筑物不适用一次性扣除，即使单位价值再低也只能按实施条例规定的年限计提折旧；以经营租赁方式租入固定资产的租赁费支出，按租赁期限均匀扣除，也不适用本政策。
三、扣除时点：投入使用次月所属年度
46号公告第二条规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。举例：企业2025年12月购进一台价值400万元的设备并于当月投入使用，该设备价款应在2026年度一次性扣除，而不是在2025年度汇算清缴时扣除。这一规则与折旧起始口径一致——企业所得税法实施条例规定，固定资产应当自投入使用月份的次月起计算折旧。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条同时规定了最低折旧年限。
| 资产类别 | 最低折旧年限 |
|---|---|
| 房屋、建筑物 | 20年 |
| 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 | 10年 |
| 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 | 5年 |
| 飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 4年 |
| 电子设备 | 3年 |
四、超过500万元怎么办
单位价值超过500万元的设备、器具，可选择加速折旧：采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于实施条例规定最低年限的60%；也可采取双倍余额递减法或年数总和法。适用依据为财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号，其中适用企业范围已由财政部 税务总局公告2019年第66号扩大至全部制造业。此外，所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用扣除；企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性扣除。
五、选择权、税会差异与申报
一次性扣除是权利而非义务。46号公告规定，企业根据生产经营核算需要可自行选择享受，未选择享受的以后年度不得再变更，且该限制针对单个固定资产，不影响其他资产选择；选择享受一次性扣除的，资产税务处理可与会计处理不一致，不要求会计上同步一次性计提。亏损企业应当权衡：一次性扣除会加大当期亏损，而一般企业亏损结转年限只有5年，前期盲目扣除可能造成亏损无法弥补。申报按”自行判别、申报享受、资料留存备查”办理，留存购进时点资料、固定资产记账凭证、税会差异台账，调整金额随汇算清缴在资产折旧摊销调整明细中填报。
西安本地提示：西安企业通过陕西省电子税务局办理企业所得税申报，一次性扣除随年度汇算清缴一并调整；跨区县经营的按纳税义务发生地确认申报地点。购进设备取得发票有误的，按发票开错了怎么处理？当月作废与跨月红冲流程及时换开；年度申报口径可对照企业所得税汇算清缴怎么报？5月31日截止，优惠叠加参考西安小微企业有哪些税收优惠？2026 现行政策、文号与适用条件，设备报废处置可参考应收账款收不回，坏账损失怎么税前扣除？。选择服务机构时，可核验代理记账许可证，尔吾财务持证编号DLJZ61013420210021（批复文号西曲财函〔2021〕23号）。
常见问题
单位价值500万元整，能一次性扣除吗？
能。37号公告的口径是”不超过500万元”，500万元整在适用范围内；超过500万元（不含）的才按加速折旧等规定执行。单位价值须合并购买价款、相关税费和直接归属支出后计算，再判断是否超过限额。
12月购进的设备，当年汇算清缴能扣除吗？
要看投入使用时间。按2018年第46号公告，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除；12月购进并当月投入使用的，扣除年度是次年，当年汇算清缴不得扣除。若购进后跨年度才投入使用，以实际投入使用月份确定扣除年度。
会计上按5年折旧，税务能一次性扣除吗？
可以。46号公告明确，企业选择享受一次性税前扣除政策的，资产的税务处理可与会计处理不一致，不要求会计上同步一次性计提折旧；汇算清缴时对税会差异做纳税调减，并留存差异台账备查即可。
相关服务
这篇文章讲的是判断方法与流程，下面是能直接把事情办掉的服务——先把需求和报价聊清楚，再决定要不要合作。
联系尔吾财务 · 西安曲江
| 企业全称 | 尔吾财务管理（陕西）有限公司 |
| 办公地址 | 陕西省西安市曲江新区黄渠头二路与登高路交叉口奥园城市天地1栋1单元1229室 |
| 咨询电话 | 15029144256 |
| 代理记账许可证 | DLJZ61013420210021 |
| 统一社会信用代码 | 91610133MAB10N3Q2P |
| 营业时间 | 周一至周五 9:00-18:00 |
需要咨询西安代理记账、公司注册、财税筹划等服务，欢迎来电或前往办公地址当面沟通。
先聊清楚，再决定要不要合作
把你的企业类型和实际需求告诉我们的会计，我们会直接说明能不能做、怎么做、费用多少。
已累计服务 1500 家企业 · 活跃代账客户 1000+ · 客户满意度 98% · 年度续约率 96.7%
立即致电 15029144256查看全部服务