先说结论：纳税信用等级由税务机关按年度评价，每年4月确定上一年度结果，直接关系发票领用、出口退税、留抵退税与融资便利。按《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号）及2018年第8号公告，评价采取扣分制：90分以上为A级，70分以上不满90分为B级，40分以上不满70分为C级，40分以下或严重失信直接判D；新设立企业、评价年度无生产经营业务收入且得分70分以上的为M级。企业应当把信用当常规事项管理，失信情形纠正后还可以申请修复。
一、五级怎么分：得分口径与起评分
评价采取年度评价指标得分和直接判级两种方式，指标包括税务内部信息与外部评价信息（国家税务总局公告2020年第15号）。近三个评价年度内存在非经常性指标信息（如税务检查信息）的从100分起评，没有的从90分起评，再按扣分制累计；涉嫌税收违法被立案尚未结案等情形，本年度不参加评价。
| 级别 | 得分口径 | 适用情形 |
|---|---|---|
| A级 | 90分以上 | 长期合规、无非经常性指标信息的成熟企业 |
| B级 | 70分以上不满90分 | 有少量扣分事项的普通企业 |
| M级 | 不按得分定级 | 新设立企业；评价年度无生产经营业务收入且得分70分以上 |
| C级 | 40分以上不满70分 | 多次逾期申报等一般失信情形 |
| D级 | 40分以下或直接判级 | 存在严重失信行为 |
有四种情形本年度不能评为A级：实际生产经营期不满3年；上年度为D级；非正常原因连续3个月或累计6个月零申报、负申报；不能按国家统一会计制度设账核算并提供准确税务资料。
二、哪些行为会直接判D
直接判级适用于严重失信行为，没有分数可谈。《纳税信用管理办法（试行）》第二十条列举了十种情形，实务中最常见的有五类：
| 情形类别 | 典型表现 |
|---|---|
| 涉税犯罪 | 逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等，经判决构成涉税犯罪 |
| 大额偷税或严重违法 | 偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上；或存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开等违法行为已缴清税款、滞纳金、罚款 |
| 拒不履行处理结论 | 在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款 |
| 发票与优惠违法 | 违反发票管理规定，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款；提供虚假申报材料享受税收优惠 |
| 关联传导 | 有非正常户记录，或由非正常户、D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营 |
三、D级的实际后果
D级的惩戒集中在发票、退税与监管三个维度，且有一条规定期限的”保留期”：
| 维度 | 具体措施 |
|---|---|
| 发票领用 | 增值税专用发票按辅导期一般纳税人政策办理，每次领用不超过25份，再次领用按已开具专用发票销售额的3%预缴增值税；普通发票交（验）旧供新、严格限量供应 |
| 出口退税 | 出口企业管理类别直接定为四类，从严审核，申报时须同时报送收汇凭证 |
| 评估与监控 | 缩短纳税评估周期，严格审核报送资料；列入重点监控对象，提高监督检查频次，发生违法违规行为的不得适用处罚幅度内的最低标准 |
| 联合惩戒 | 评价结果通报相关部门，在经营、投融资、取得政府供应土地、招投标、政府采购、资质审核等方面予以限制或禁止；限制通过”银税互动”申请纳税信用贷款 |
| 结果保留 | D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级 |
另有两层传导：D级纳税人及其直接责任人员名单公开；由D级纳税人直接责任人员在被判D之后注册登记或负责经营的企业，当年直接判D——换法人并不能”洗掉”信用记录，口径见《变更法定代表人要走什么流程？30日内登记》。
四、A级换来的便利
守信的回报同样具体。A级纳税人可单次领用3个月用量的增值税发票、享受绿色办税通道，可评为出口退税一类企业（5个工作日内办结）；增值税留抵退税要求信用等级为A级或B级，M级不符合条件，按财政部 税务总局公告2019年第39号、2022年第14号以申请当期的等级判断，口径见《小微企业增值税期末留抵退税》指引；”银税互动”把信用级别推送给合作银行，用于纯信用贷款授信。A级名单主动公开，本身就是投标、融资时的信用背书；汇算清缴质量也计入评价，见《企业所得税汇算清缴怎么报？5月31日截止》。
五、信用修复：两道口径
信用出问题不是一判到底。轻微失信适用2019年第37号公告，未按期申报、缴款、资料备案等已补办的高频事项在修复范围内；严重失信适用2021年第31号公告（2022年1月1日起施行），五种情形包括破产重整企业、重大税收违法失信主体信息停止公布后连续12个月无新增失信记录、关联判D满6个月无新增失信记录、其他直接判D纠正后连续12个月无新增失信记录等。符合条件的企业填写《纳税信用修复申请表》向主管税务机关申请，修复后不为D级的，不再受保留2年限制。口径原文见《税务总局：扩大纳税信用修复范围》。
六、西安本地提示
查询与办理渠道：评价结果每年4月发布，可在陕西省电子税务局或纳税人客户端查询本单位信用级别；对评价结果有异议的，向主管税务机关申请复评；修复申请同样在主管税务机关办理。曲江、新城、碑林、莲湖、航天等各区税务局办税服务厅与12366热线可咨询具体口径。银税互动贷款的产品与额度以当年合作银行安排为准，建议以主管税务机关转介为准入渠道，不轻信中介”包修复””包提额”的宣传。
常见问题
公司长期零申报会直接影响信用等级吗？
非正常原因的零申报、负申报，连续3个月或累计6个月的，本评价年度不能评为A级；正常经营淡季的零申报不直接扣分。但长期零申报会触发发票额度核减、非正常户认定等风险，口径见《公司长期零申报有什么风险？税务什么时候会盯上你》。
新办企业第一年为什么只是M级？
M级适用于新设立企业，以及评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。M级企业的发票领用、申报按常规管理，但留抵退税、出口退税一类企业等事项要求A级或B级，M级暂不符合。正常经营两三个评价年度后，积累非经常性指标信息即可按得分参与评级。
D级最少要”背”多久？
直接判D且未及时纠正、未申请修复的，评价结果保留2年，第三年不得评为A级。符合2021年第31号公告所列修复条件并申请成功的，不再受保留2年的限制；修复时间自失信行为发生或判D之日起计算，期间再有新增失信记录的，重新起算。
换个法人能避开D级吗？
不能。由D级纳税人的直接责任人员在被判D之后注册登记或负责经营的企业，纳入管理的当年直接判D。该关联判D满6个月且无新增失信记录的，可按规定申请修复。股东与法代变更的流程本身不改变原企业的信用记录，口径见《变更法定代表人要走什么流程？30日内登记》。
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