成本票不够、利润虚高怎么办？无票支出的扣除口径

先给结论：成本票不够、账面利润虚高，先给无票支出分门别类、按规则补凭证，而不是买票顶替。《企业所得税法》第八条要求支出实际发生、与取得收入有关且合理，凭证规则由《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）逐类细化：真实发生的支出，符合条件的没有发票也能扣除；应取得未取得的，应当在次年5月31日汇算清缴期结束前补开、换开。

哪些支出可以不要发票

28号公告按”是否属于增值税应税项目、对方是否已办税务登记”分类处理。应税项目且对方已办税务登记的，以发票（含代开）作为税前扣除凭证；对方是依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人的，以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额。小额零星的标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点，现行口径为按月10万元、按季30万元、按次每次（日）1000元（《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》，财政部 税务总局公告2026年第10号）。不属于应税项目的支出，如工资薪金，以内部凭证作为税前扣除凭证（28号公告第十条）。

没拿到票的补救路径

28号公告第六条规定，企业应在当年度汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证；第十三条规定，应当取得而未取得发票或其他外部凭证的，支出真实且已实际发生的，应当在汇算清缴期结束前要求对方补开、换开。因对方注销、吊销、被认定为非正常户等原因无法补开、换开的，可按第十四条凭六类资料证实支出真实性后扣除，其中无法补开原因证明、合同或协议、非现金付款凭证三项为必备。汇算清缴期结束后税务机关发现并告知的，应自被告知之日起60日内补开、换开或提供资料（第十五条）；期限内未做到的，相应支出不得在发生年度扣除（第十六条），以后年度取得凭证或资料的，可追补至发生年度扣除，最长五年（第十七条）。

常见无票情形怎么处理

实务中成本票不够集中在四种情形。一是供应商以”不要票便宜点”拒开：不开票不等于销售方可以不申报，采购方可要求开票，协商不成可向主管税务机关反映；对方用个人账户收款的，还涉及《微信支付宝收款不进对公账户有什么风险？》中的申报风险。二是向个人零星采购，单次不超过起征点的，按第九条准备收款凭证和内部凭证，要素要齐全。三是临时工、季节工工资，以内部凭证加付款记录扣除，并按规定代扣劳务报酬个税。四是货到票未到，会计上可暂估入账，但企业所得税仍应在汇算清缴期结束前取得凭证，否则汇算时纳税调增。账务不健全、票账分离的，先按《公司账乱了怎么整理？乱账清理的顺序、周期与验收标准》核对账实，再谈补票；补开大额发票可能涉及额度问题，见《新办纳税人发票额度怎么核定？首次申领标准与调额流程》。应收账款确实收不回形成损失的，口径见《应收账款收不回，坏账损失怎么税前扣除？》。

三条红线不能碰

第一条，买票入账、让他人为自己虚开。虚开发票的，依据《发票管理办法》由税务机关没收违法所得并处罚款；虚开增值税专用发票构成犯罪的，依法追究刑事责任（刑法第二百零五条）。虚开、伪造的发票属于不合规凭证，不得作为税前扣除凭证。第二条，虚列成本。没有真实业务凭白条入账属于偷税，依据税收征收管理法第六十三条，除追缴税款、滞纳金外，可处百分之五十以上五倍以下罚款，并影响纳税信用，后果见《纳税信用等级怎么评？D级有什么后果》。第三条，无票支出长期挂账。暂估应付账款长期不冲，既不能扣除，也会在注销、清算时暴露。交易真实但取得虚开专用发票且无证据表明知情的，依据国税发〔2000〕187号不以偷税论处，但相应进项不予抵扣，能重新取得合法有效发票的仍可抵扣。

西安本地提示

西安企业补开换开发票，先通过电子税务局或对方主管税务机关核实经营状态；对方已注销、吊销的，按28号公告第十四条准备工商注销证明、合同、非现金付款凭证等资料。对销售方拒不开票的，可拨打12366或向主管税务机关反映。曲江、新城、莲湖、碑林等区涉及大额无票支出的企业，建议汇算前与主管税务机关沟通确认口径，不要凭经验直接调增。委托服务机构梳理无票支出的，可核验的标准是看其能否按”凭证类型—金额—追补期限”出具分户台账并提示汇算前截止时间；持代理记账许可证的机构应能提供上述底稿，许可证信息可在财政部门公开渠道核验。

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