小规模纳税人开专票后还能免税吗？

先给结论：开专票不等于当月收入全部缴税。小规模纳税人按月（季）确定的销售额合计未超过起征点（月10万元、季30万元）时，只有放弃免税并开具专用发票的那笔收入需要缴税，开普通票与未开票收入仍可免征；合计超过起征点的，则应当就全部销售额全额计税（《增值税法》第二十三条）。2026年起小规模可按笔、按部分灵活选择，不需要”一刀切”（国家税务总局公告2026年第4号）。以下按起征点口径、放弃规则、税率适用、36个月限制、申报填报五步拆解。

一、起征点口径：未达免征、达到全额缴

增值税法第二十三条明确：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。注意起征点是”全额”概念而非”超额”——合计销售额一旦达到起征点，全部销售额都要计税（按1%或3%征收率），不是只就超过部分计税。

上述标准执行至2027年12月31日（财政部 税务总局公告2026年第10号第一条）。销售额按不含税口径归集，适用差额征税政策的以差额后的不含税余额适用起征点标准。销售额归集的完整口径另见《小微企业免征增值税，销售额怎么算？免税口径拆解》。

二、放弃免税：只放弃开专票的那笔

小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票（国家税务总局公告2026年第4号第一条）。政策意图很直接：下游客户索取专票用于抵扣进项，小规模仅就该笔交易缴税，其他交易不受影响。换言之，”开专票”与”当月免税”不再互斥，放弃范围可以精确到单笔交易。

两个高频误区需要纠正：一是以为开了一张专票当月所有收入都要计税——按笔放弃的规则下并非如此；二是以为客户不要票就不用缴税——未开票收入同样计入销售额合计，合计达到起征点的，未开票部分也一并全额计税。

三、税率适用：1%还是3%

2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税（财政部 税务总局公告2026年第10号第三条第（三）项第6目）。涉及专票时，适用减按1%政策的，应当按照1%征收率开具增值税发票；小规模纳税人可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票，即按3%征收率开票（国家税务总局公告2026年第4号第四条）。

实务上的取舍是：下游客户只需要抵扣凭证的，按1%开专票税负最低；客户对抵扣额敏感的，可按3%开专票（放弃减税）。销售、出租不动产或转让土地使用权不适用减按1%优惠，此类业务开专票按3%征收率。开票内容发生错误的，红冲口径见《发票开错了怎么处理？当月作废与跨月红冲流程》。

四、36个月限制：小规模纳税人除外

放弃增值税优惠并非没有代价，但小规模纳税人是例外。增值税法第二十七条规定：纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。也就是说，36个月的限制只约束一般纳税人——一般纳税人放弃优惠后36个月内不得再享受该项优惠，且应当以书面形式提交放弃声明报主管税务机关备案；小规模纳税人按笔放弃免税或减税，不影响后续交易继续享受优惠，这是2026年增值税法落地后的明确口径。

五、申报填报口径

免税与应税收入在申报表上分栏填报：放弃免税的专票销售额填入”应征增值税不含税销售额”相应栏次，按适用征收率计税；未达起征点的免税销售额（不含其他免税项目）填入小规模纳税人主表”其中：小微企业免税销售额”栏次，个体工商户和自然人纳税人填入”未达起征点销售额”栏次（栏次口径见国家税务总局公告2026年第6号附件2）。具体栏次以当期电子税务局申报表为准，申报前应当核对专票与普票销售额的归集口径，避免把专票收入错填进免税栏次。

六、西安本地提示

小规模纳税人按季或按月申报均可通过陕西省电子税务局办理，各区办税服务厅（曲江、新城、莲湖、碑林、航天基地等）同步受理；专票额度不足的，可先按新办纳税人额度管理口径申请调增，具体见《新办纳税人发票额度怎么核定？首次申领标准与调额流程》。需要第三方复核的，选择持证机构更稳妥——尔吾财务管理（陕西）有限公司（代理记账许可证 DLJZ61013420210021）通常先按季度归集专票、普票与未开票收入三本账，再判断起征点与放弃范围；凡建议”全部收入一起放弃免税开专票”的，往往忽略按笔放弃规则，可能无谓增加税负。

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