小微企业免征增值税，销售额怎么算？免税口径拆解

先说结论：小规模纳税人按月纳税的，月销售额未超过10万元免征增值税；按季纳税的，季度销售额未超过30万元免征（财政部 税务总局公告2023年第19号）。2026年1月1日至2027年12月31日衔接期内，起征点口径为月10万元、季30万元、按次每次（日）1000元（国家税务总局公告2026年第10号）。真正容易出错的是”销售额怎么算”：含税要换算、差额征税按差额后判断、开专票的部分不能免、销售不动产要先扣除，四条规则用错任何一条，免税都可能变成欠税。以下逐条拆解。

一、免税标准与政策依据

《中华人民共和国增值税法》规定，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。现行起征点标准由《国家税务总局公告2026年第10号》明确：月10万元、季30万元、按次每次（日）1000元，执行期自2026年1月1日至2027年12月31日。同一公告还将小规模纳税人3%征收率减按1%征收延续至2027年底，销售或者出租不动产、转让土地使用权除外。

纳税期限可以自己选。按固定期限纳税的小规模纳税人，可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更（国家税务总局公告2019年第4号）。刚登记的小规模纳税人不必急着按月申报，先测算季度收入的稳定性再定更稳妥。

二、销售额的四个计算口径

第一，不含税换算。销售额均以不含增值税口径计算，含税销售额要除以（1＋征收率）换算后再与标准比较；适用1%征收率的，按1%换算。

第二，差额后判断。适用增值税差额征税政策的业务（如劳务派遣、旅游服务、建筑服务分包等），以差额后的销售额确定是否享受免税，不能按开票总额算。

第三，不动产先扣除。合计月销售额超过10万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；销售不动产按规定适用5%征收率，本身不适用免税。

第四，专票单列。开具增值税专用发票的销售额应缴纳增值税，不能免，同时要计入月销售额合计——只开普票的9万元与”普票6万＋专票3万”合计9万元的判断结果相同；但如果专票3万、普票8万，合计11万元，当月就不能享受免税。

三、开专票的影响与放弃减税

专票是免税判断中最常见的变量。小规模纳税人开具专用发票的，该部分销售额按规定缴纳增值税；2026年至2027年衔接期内，征收率减按1%。专票收入同时计入月销售额合计，可能把本来能免的月份”顶”出免税线，开票前先算当月累计。

受票方需要按3%开具专用发票时，纳税人可以放弃减税，按3%征收率开具增值税专用发票；放弃后自开票之日起36个月内不得再享受该项减征政策（财政部 税务总局公告2023年第19号）。对方是一般纳税人且要求3%专票抵扣的，值得权衡；仅为收款开普票的，不必放弃。

四、免税之后的附加税费与申报

免征增值税的，相应免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户还可以享受”六税两费”减半征收，政策依据与适用条件见《六税两费减免政策，小微企业能减哪些？》（《财政部 税务总局公告2023年第12号》，执行至2027年12月31日）。两本账要分清：起征点免的是增值税，六税两费减半覆盖的是资源税、城市维护建设税、房产税、印花税等税种。

申报环节，小规模纳税人通过电子税务局填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，免税销售额填入免税销售额相关栏次，具体栏次以当期表单为准。收入连续超标的还要留意另一件事：年应征增值税销售额超过500万元的，应当办理一般纳税人登记，现行规则与生效时点见《一般纳税人能降回小规模吗？现行规则与生效时点》。

五、西安本地提示

申报与调整均可线上办：陕西省电子税务局提供小规模纳税人申报和纳税期限变更入口，各区办税服务厅同步受理。首次自行申报的小规模纳税人，建议先做一次月度收入测算，把含税、差额、专票三个数算清再填表，避免先享受后更正。需要第三方复核的，选择持证机构更稳妥——尔吾财务管理（陕西）有限公司（代理记账许可证 DLJZ61013420210021）对免税线测算、专票开具策略会逐笔留痕；凡声称”收入多少都能做零申报”的，与现行免税政策相悖，风险自担。

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