先给结论：三类主体、八个费种、减半到2027年底
六税两费是小微优惠里覆盖面最广的一项。《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条规定：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。2026年仍在执行期内，符合条件的企业应逐项核对，不要漏享。
该公告第三条还将小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%税率纳税的政策延续至2027年底，实际税负约5%。适用面一句话：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，三类主体全覆盖。
小型微利企业判定：三个指标按季度平均值算
12号公告第五条给出判定口径：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工，按全年季度平均值确定：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度确定指标。
判定以年度汇算清缴结果为准；登记为一般纳税人的新设立企业，从事非限制和禁止行业且符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件的，可在首次汇算清缴前按小型微利企业享受；已享受其他优惠政策的，可叠加享受（第四条）。
| 判定指标 | 口径 | 取数方法 |
|---|---|---|
| 行业 | 国家非限制和禁止行业 | 对照产业结构调整指导目录 |
| 年度应纳税所得额 | 不超过300万元 | 以汇算清缴结果为准 |
| 从业人数 | 不超过300人，含劳务派遣 | 全年季度平均值 |
| 资产总额 | 不超过5000万元 | 全年季度平均值 |
逐项算账：八个税费种减半前后对照
城市维护建设税的计税依据是依法实际缴纳的增值税、消费税税额，税率按纳税人所在地适用：市区7%、县城和镇5%、不在市区县城或镇的1%（《城市维护建设税法》第四条）。西安主城区（曲江、新城、莲湖、碑林、雁塔等）的登记企业一般适用7%，减半后为3.5%；教育费附加费率3%、地方教育附加2%，减半后分别为1.5%和1%。
印花税按《印花税法》税目税率表执行：动产买卖合同价款的万分之三、租赁合同租金的千分之一、营业账簿实收资本（股本）与资本公积合计金额的万分之二点五，均可减半；证券交易印花税不在减半范围内。房产税从价计征1.2%、从租计征12%，城镇土地使用税、资源税、耕地占用税按适用税额或税率减半。
| 税费种 | 法定标准 | 减半后 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 城市维护建设税 | 市区7%、县城镇5%、其他1% | 3.5%、2.5%、0.5% | 按实缴增值税、消费税计征 |
| 教育费附加 | 3% | 1.5% | 与增值税同步缴纳 |
| 地方教育附加 | 2% | 1% | 费率以当地为准 |
| 印花税 | 买卖0.3‰、租赁1‰、账簿0.25‰ | 0.15‰、0.5‰、0.125‰ | 证券交易印花税不减半 |
| 房产税 | 从价1.2%、从租12% | 0.6%、6% | 自有与出租分别计征 |
| 城镇土地使用税、资源税、耕地占用税 | 按适用税额、税率 | 减半 | 税额标准由各省确定 |
举例：小规模纳税人某季度实缴增值税3万元、注册地在西安市区，城建税法定2100元、减半后1050元；教育费附加法定900元、地方教育附加600元，减半后分别450元、300元，单季少缴1755元。
三个边界：一般纳税人、叠加享受、个体工商户
边界一是一般纳税人身份。小规模纳税人登记为一般纳税人的，自生效之日起不再按小规模身份享受，但符合小型微利条件的可继续享受；个人独资、合伙企业属于小规模纳税人的，同样可享（税务总局即问即答口径）。
边界二是叠加顺序。已依法享受其他优惠的，在其他优惠基础上再减半，减免基数为应纳税额减除原有减免税额后的数额（12号公告第四条，参见“六税两费”减征幅度问答）。个体户注意区分：经营所得个人所得税200万元以内减半出自公告第一条，与六税两费是两条线。
边界三是自然人与代开环节。自然人不办理一般纳税人登记，可按小规模身份享受；小规模纳税人在代开发票环节可以享受。跨区域经营在业务发生地预缴附加税费时未享受减征的，按”在哪儿交、在哪儿退”原则申请退还。
申报方式：自行判别、申报享受、资料留存备查
六税两费无需备案。纳税人在电子税务局申报时，申报表自动带出或计算相应减免税额，据实填报即可；印花税并入财产行为税综合申报，按季、按年或按次申报。12号公告第六条明确：公告发布之日前已征的相关税款，可抵减以后月份应缴纳税款或予以退还；发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。
留存备查至少四类：各季度初末的从业人数与资产总额数据（工资表、社保记录、资产负债表）、汇算清缴申报表、完税凭证、优惠适用情况说明，按年度归档。预缴与汇算的关系对照企业所得税汇算清缴怎么报？5月31日截止；身份选择参考小规模纳税人还是一般纳税人？西安中小企业怎么选。
西安本地提示：税率适用、留存资料与办理渠道
西安的企业通过电子税务局（陕西）办理申报，城建税税率按纳税人所在地确定，注册地在城六区（曲江、新城、莲湖、碑林、雁塔、未央）的一般适用7%，在县城、镇的按5%适用。口径可拨打12366或咨询主管税务机关办税服务厅。
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常见问题
公司已经是一般纳税人，还能享受六税两费吗？
可以，但身份口径换成小型微利企业。小规模纳税人登记为一般纳税人的，自生效之日起不再按小规模身份享受；同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的，仍可按小型微利企业享受六税两费减半。
从业人数300人、资产总额5000万元具体怎么算？
按全年季度平均值确定：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。从业人数含与企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工；年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度确定。判定以年度汇算清缴结果为准。
六税两费能和小微企业增值税免税叠加享受吗？
能。已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受六税两费减半；顺序上先享受其他优惠、再享受六税两费，减免基数为应纳税额减除原有减免税额后的数额（12号公告第四条）。
个体工商户享受六税两费需要单独申请吗？
不需要。个体工商户是公告明确的适用主体，预缴和申报时据实填报即可，无需备案。经营所得个人所得税减半（年应纳税所得额不超过200万元部分）同样无需备案，系统会自动预填。
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