印花税哪些合同要交？西安企业常见税目税率与申报口径

签合同、立账簿要不要缴印花税，是西安企业财务最常问的实务问题之一。结论先行：印花税并非所有合同都征，只对《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿征收；买卖合同按价款的万分之三、租赁合同按租金的千分之一、营业账簿按实收资本（股本）与资本公积合计金额的万分之二点五计征。计税依据均不含合同列明的增值税税款，同一凭证未分别列明金额的从高适用税率。

哪些凭证要缴印花税

《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十九号，2022年7月1日起施行）第一条、第二条规定，在境内书立应税凭证的单位和个人为纳税人，应税凭证限于税法所附税目税率表列明的合同、产权转移书据和营业账簿。合同类共十一个税目：借款、融资租赁、买卖、承揽、建设工程、运输、技术、租赁、保管、仓储、财产保险合同。

产权转移书据四个税目：土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据，股权转让书据，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。营业账簿按实收资本（股本）与资本公积合计金额计征。境外书立在境内使用的应税凭证同样应当缴纳（财政部 税务总局公告2022年第22号）。

以下凭证不缴：应税凭证的副本或抄本；农民、家庭农场、农民专业合作社购销农产品书立的买卖合同和农业保险合同；无息或贴息借款合同；财产所有权人赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织的产权转移书据；非营利性医疗卫生机构采购药品或卫生材料的买卖合同；个人与电子商务经营者订立的电子订单（印花税法第十二条）。

产权转移书据与营业账簿怎么算

产权转移书据中，土地使用权出让书据、土地使用权和房屋等建筑物所有权转让书据、股权转让书据均按价款的万分之五；商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据按万分之三。营业账簿仅按实收资本（股本）与资本公积合计金额的万分之二点五计征，且只就增加部分计税：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度两项合计金额比已缴时增加的，按增加部分计算应纳税额（印花税法第十一条）。实缴出资的时间安排可参考注册资本填多少合适？认缴制下五年实缴规则。

需要特别留意借款合同的边界：企业之间的资金拆借不属于借款合同税目，不缴印花税；只有银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人之间的借款合同，才按万分之零点五缴纳。

小微企业减半：2027年底前仍可享

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条规定：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。小型微利企业指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业，指标按全年季度平均值确定；登记为一般纳税人的企业符合三个条件的同样享受。该口径与六税两费减免政策的适用条件一致，具体征免口径可参考税务总局《六税两费即问即答》。享受方式为自行判别、申报享受、资料留存备查（国家税务总局公告2022年第14号）；原财税〔2018〕50号关于资金账簿减半征收的规定已由财政部 税务总局公告2022年第23号废止，现行依据统一为12号公告。

申报期限与四个高频风险

印花税纳税义务发生时间为书立应税凭证当日（印花税法第十五条）；按季、按年计征的，自季度或年度终了之日起15日内申报缴纳，按次计征的自纳税义务发生之日起15日内申报（第十六条）。单位向其机构所在地主管税务机关申报，不动产产权转移向不动产所在地。实务中四个高频风险：一是实缴资本增加后漏缴营业账簿印花税；二是合同未分别列明增值税税款，导致计税依据变大（第九条规定未分别列明金额的从高适用税率）；三是框架协议、补充协议漏登；四是境外书立、境内使用的应税凭证未申报。建议建立应税凭证台账，逐份登记计税依据、税率与所属期。

西安本地提示：西安登记的企业（曲江、新城、莲湖、碑林、雁塔、航天等区县）通过电子税务局财产和行为税合并申报模块办理印花税申报，与增值税及附加税费同表填报；实缴出资、股权转让等事项建议留存合同与付款凭证备查。日常申报通常包含在代理记账服务中，费用构成可参考西安代理记账多少钱？2026年费用构成与市场行情；选择机构时可核验代理记账许可证（尔吾财务持证编号DLJZ61013420210021，批复文号西曲财函〔2021〕23号），并在财政公示系统核对。

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