进项发票怎么抵扣？专票、通行费与旅客运输凭证口径

先给结论：进项税额能否抵扣，先看凭证是否合规，再看用途是否属于不得抵扣范围。核心依据是《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条，以及2026年1月1日起施行的《增值税法》第二十二条。建议一般纳税人按月核对勾选抵扣明细，逐笔核对发票抬头、税号与业务实质，防止应抵未抵或违规抵扣。

可以抵扣的扣税凭证有哪些

一般纳税人抵扣进项，前提是取得《增值税法实施条例》第十一条列举的扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票，以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。实务中最常见的六类，抵扣方式各不相同：取得专用发票类凭证按票面注明税额抵扣，属于”凭票抵扣”；农产品和通行费中的一部分按买价或收费金额乘以扣除率计算，属于”计算抵扣”。

国内旅客运输服务怎么抵

旅客运输抵扣是出错率最高的一类。依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，凭证口径按国家税务总局公告2019年第31号第一条执行：仅限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。取得增值税电子普通发票的，发票上注明的购买方名称、纳税人识别号应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

举例：员工出差取得一张注明身份信息的铁路车票，票面金额545元，可抵扣进项税额545÷(1+9%)×9%＝45元；航空行程单票价1000元、燃油附加费50元，可抵扣1050÷(1+9%)×9%≈86.7元。客户、供应商等非本单位员工的差旅票据不能抵扣，即使取得专票也不属于旅客运输抵扣范围，应按其他规定处理。

通行费抵扣的口径

通行费抵扣自2018年1月1日起按《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条执行：纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣；桥、闸通行费，暂凭通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%计算抵扣。ETC用户在预充值环节拿到的是”不征税”发票，不能抵扣；实际发生通行费后按次或按月汇总开具的电子普通发票才可以。《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）已自2018年1月1日停止执行，不要再按旧口径处理。

哪些进项不得抵扣

《增值税法》第二十二条（主席令第41号，2026年1月1日起施行）列明六类不得抵扣的进项税额：适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非正常损失项目、购进并用于集体福利或者个人消费的货物服务无形资产不动产、购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，以及国务院规定的其他进项税额。与旧口径相比，新法对餐饮、居民日常、娱乐三类服务增加了”直接用于消费”的限定——企业将餐饮服务用于转售或应税项目配套经营的，进项可以按规定抵扣；纯粹对外招待、职工福利消费的仍不得抵扣。实施条例第二十条明确交际应酬消费属于个人消费；第二十一条规定贷款服务的利息及相关投融资顾问费、手续费、咨询费暂不得抵扣。

抵扣时限与凭证管理

自国家税务总局公告2019年第45号起，增值税专用发票取消360日认证确认期限，纳税人在申报期内自主勾选、确认即可抵扣。企业应建立三项内控：逐笔核对电子普通发票购买方信息与报销单据，防止同一张电子发票重复打印、重复报销；关注异常扣税凭证提示，收到销售方走逃失联等情形的通知后，按规定作进项转出；旅客运输计算抵扣的原始凭证留存备查。小规模纳税人期间取得的进项凭证，不得在登记为一般纳税人后抵扣，已按一般纳税人管理的企业应逐月核对勾选记录与申报表。

西安本地提示

西安企业办理抵扣勾选，登录电子税务局通过增值税发票综合服务平台或数电票发票抵扣勾选模块操作；曲江、新城、莲湖、碑林、航天等区县的企业对通行费电子发票开具有疑问的，可联系ETC发行方或主管税务机关核实。对代账服务机构的可核验标准：能否按月出具进项勾选明细与抵扣汇总表、留存旅客运输原始凭证备查；持代理记账许可证的机构应能提供上述底稿，许可证信息可在财政部门公开渠道核验。差旅费报销凭证与税前扣除的衔接口径，另见《差旅费怎么税前扣除？报销凭证、时限与进项抵扣要点》；发票开错后的处理见《发票开错了怎么处理？当月作废与跨月红冲流程》。

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