股东分红怎么交税？法人免税与自然人20%口径

先给结论：分红的税负取决于股东身份。法人股东为居民企业的，取得符合条件的分红免企业所得税；自然人股东原则上按20%税率缴纳个人所得税，持有上市公司股票满足持股期限的按差别化政策处理。程序上公司必须先弥补亏损、提取法定公积金再分配，建议企业在作出分红决议前，先核实账上可分配利润与代扣代缴口径。

分红的程序前提

利润分配不是股东会一纸决议就能完成的。《公司法》第二百一十条规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金；法定公积金累计额为公司注册资本50%以上的，可以不再提取；法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，应当先用当年利润弥补亏损。弥补亏损、提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，全体股东约定不按出资比例分配的除外；股份有限公司按照股东所持有的股份比例分配，公司章程另有规定的除外。公司违反规定在弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违规分配的利润退还公司，给公司造成损失的，股东及负有责任的董事、监事、高级管理人员应当承担赔偿责任。

法人股东的分红口径

法人股东取得分红的免税依据是《企业所得税法》第二十六条第（二）项：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。《企业所得税法实施条例》第八十三条进一步限定：必须是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，且不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，持股不满12个月即卖出的上市公司法人股东，其分红应并入应纳税所得额；连续持有12个月以上的，分红免征企业所得税。合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税上的居民企业，不适用此项免税，合伙人应按经营所得缴税。

自然人股东怎么缴税

自然人股东的分红按”利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，税率20%，由支付方在支付时履行代扣代缴义务。持有上市公司股票的自然人适用差别化政策：《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）第一条规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。全国中小企业股份转让系统挂牌公司按照《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2019年第78号）继续执行。有限责任公司、非上市股份有限公司向自然人分红，一律按20%代扣代缴，没有持股期限差别化政策。

三个特殊口径

一是未分配利润、盈余公积转增资本。股份制企业用未分配利润、盈余公积派发红股或转增股本，属于股息、红利性质的分配，应按20%税率代扣代缴个人所得税（国税发〔1997〕198号）；股票发行溢价形成的资本公积转增股本，不属于股息红利性质的分配，不征收个人所得税。二是外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，按现行规定暂免征收个人所得税，具体适用应以主管税务机关口径为准。三是分红与股权转让是不同环节的征税：分红发生在利润分配环节，按股东身份适用免税或20%税率；股权转让发生在财产转让环节，自然人按”财产转让所得”20%缴税，两者不能互相替代筹划。

西安本地提示

西安企业向自然人股东支付分红，应在自然人电子税务局（扣缴端）”分类所得申报”中填报利息股息红利所得，并在支付次月15日内申报缴库；向异地股东支付的，同样由支付方代扣代缴。曲江、新城、莲湖、碑林、航天等区县的企业在分配前，应核对账上未分配利润余额、是否已弥补以前年度亏损、法定公积金是否按规定连续计提，避免”无利润分红”或程序瑕疵被要求退还。对代账服务机构的可核验标准：能否提供分红决议审核、可分配利润测算与代扣代缴申报回执；持代理记账许可证的机构应能出具上述底稿，许可证信息可在财政部门公开渠道核验。撤资与股权转让的税务处理区别，另见《股东撤资的税务处理：法人股东与自然人怎么缴税？》与《股权转让个人所得税怎么交？核定风险与申报口径》。

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